Imposition d’une LLC en Israël : comment les revenus d’une LLC américaine sont-ils imposés et comment éviter la double imposition ?
Meta Description : De nombreux investisseurs et entrepreneurs israéliens créent des LLC aux États-Unis. Comment ces revenus sont-ils imposés en Israël et aux États-Unis ? Aperçu complet des alternatives fiscales, classification transparente ou corporative, et éligibilité au crédit d’impôt étranger.
Résumé exécutif pour les investisseurs
- Une LLC (Limited Liability Company) est une entité juridique américaine très populaire parmi les résidents israéliens, principalement pour les investissements immobiliers et les activités commerciales aux États-Unis.
- Aux États-Unis, une LLC n’émet pas d’actions et peut choisir d’être enregistrée comme entité fiscalement transparente (Pass-Through Entity) ou comme société (C-Corporation).
- Le traitement fiscal en Israël dépend de la classification de l’entité dans les deux juridictions : une classification alignée (soit transparente, soit corporative) permet aux investisseurs de demander un crédit d’impôt étranger, tandis qu’une discordance peut entraîner une double imposition.
Qu’est-ce qu’une LLC et pourquoi est-elle populaire parmi les Israéliens ?
Une Limited Liability Company (LLC) est une structure juridique largement utilisée aux États-Unis. Elle offre à ses propriétaires une protection à responsabilité limitée (similaire à une société Ltd. en Israël), ainsi qu’une flexibilité opérationnelle et un cadre fiscal unique.
En vertu du droit américain, les résidents israéliens sont autorisés à créer une LLC aux États-Unis sans avoir besoin de la citoyenneté américaine. Il convient de noter qu’une LLC n’émet pas d’actions à ses propriétaires ; la propriété du capital est plutôt représentée sous forme de pourcentage de parts sociales (Membership Interests).
Comment une LLC est-elle imposée aux États-Unis ?
Le droit fiscal américain permet aux propriétaires de LLC de choisir leur traitement fiscal préféré. Il existe deux alternatives principales :
- Option A – Entité transparente (Pass-Through Entity) : Il s’agit de la voie la plus courante. La LLC elle-même ne paie pas d’impôt fédéral sur le revenu aux États-Unis. Au lieu de cela, les bénéfices et les pertes « passent » directement aux membres, et l’impôt est calculé au niveau individuel en fonction de leurs taux d’imposition américains applicables.
- Option B – Imposition en tant que C-Corporation : La LLC dépose une demande pour être traitée comme une société aux fins fiscales américaines. Dans ce scénario, l’entité paie l’impôt sur les sociétés américain sur ses bénéfices, et les distributions aux membres (dividendes) sont imposées séparément.
Imposition israélienne des revenus de LLC : 3 alternatives fiscales
En plus des obligations fiscales américaines, un résident israélien détenant des droits dans une LLC doit déclarer et payer des impôts en Israël sur ses revenus mondiaux. L’obligation fiscale israélienne dépend de l’interaction entre la classification fiscale de l’entité aux États-Unis et en Israël.
Il existe trois alternatives principales pour le traitement fiscal en Israël :
1. Option A – Transparente à des fins fiscales aux États-Unis et en Israël
- Traitement : L’investisseur israélien choisit de traiter la LLC comme une entité fiscalement transparente dans les deux pays (conformément aux directives de l’administration fiscale israélienne et aux circulaires pertinentes).
- Résultat fiscal : Le revenu est attribué directement au particulier résident israélien. L’investisseur paie des impôts aux États-Unis sur les bénéfices et déclare le revenu en Israël.
- Crédit d’impôt étranger : L’investisseur reçoit un crédit d’impôt étranger total ou partiel en Israël pour les impôts payés aux États-Unis, évitant ainsi la double imposition.
2. Option B – Imposée en tant que société aux États-Unis et en Israël
- Traitement : La société est enregistrée et imposée en tant que société aux États-Unis et est également classée comme société étrangère en Israël.
- Résultat fiscal : L’impôt israélien n’est déclenché qu’au moment de la distribution de dividendes sur les bénéfices de la société au propriétaire individuel, conformément aux règles standard d’imposition des sociétés étrangères.
3. Option C – Transparente aux États-Unis mais traitée comme une société en Israël (classification discordante)
- Traitement : La LLC est imposée en tant qu’entité transparente aux États-Unis (où le particulier paie l’impôt), mais Israël la classe comme une entité corporative distincte.
- Résultat fiscal et risque : Cela crée une grave discordance fiscale. Étant donné que l’impôt américain a été payé par le particulier tandis que l’impôt israélien s’applique à la société (ou vice versa), aucun crédit d’impôt étranger ne sera accordé en Israël pour l’impôt payé aux États-Unis. Par conséquent, l’investisseur fait face à une double imposition importante.
Comment éviter les discordances fiscales et la double imposition
Compte tenu des différences entre les lois fiscales américaines et israéliennes concernant les LLC, une planification appropriée et une déclaration précise sont essentielles :
- Alignement de la classification de l’entité (Check-the-Box) : Assurez-vous que le choix fiscal américain est aligné avec la position déclarative adoptée auprès de l’administration fiscale israélienne.
- Dépôt et déclarations en temps opportun : Déclarer correctement les revenus étrangers et revendiquer le statut de transparence en Israël nécessite le respect strict des conditions réglementaires et des délais.
- Consultation de spécialistes en fiscalité internationale : Naviguer dans la convention fiscale États-Unis-Israël et les codes fiscaux locaux nécessite des conseils professionnels d’avocats et d’experts-comptables expérimentés en fiscalité américaine et israélienne.
Foire aux questions (FAQ)
Q : Une LLC est-elle soumise à l’impôt sur les sociétés en Israël ? R : Si la LLC est reconnue comme une entité fiscalement transparente en Israël, l’impôt est prélevé directement sur les membres individuels selon leurs tranches d’imposition personnelles, plutôt que comme impôt sur les sociétés. Si elle est classée comme société, les règles fiscales standard des sociétés étrangères s’appliquent.
Q : Si j’ai payé des impôts aux États-Unis, devrai-je également payer l’intégralité de l’impôt en Israël ? R : Si la classification fiscale est alignée dans les deux pays (par exemple, transparente dans les deux), les impôts payés aux États-Unis peuvent être réclamés comme crédit d’impôt étranger pour compenser l’obligation fiscale israélienne jusqu’à la limite autorisée.
Avertissement : Le contenu fourni dans cet article est uniquement à des fins d’information générale et ne constitue pas un conseil juridique, des opinions professionnelles ou un substitut à un conseil fiscal personnalisé basé sur des circonstances individuelles spécifiques.
