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Imposition en Israël sur les revenus d’une société LLC

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Fiscalité d’une société LLC américaine en Israël :

Comment sont imposés en Israël les revenus d’une LLC aux États-Unis et comment éviter la double imposition ?

De nombreux investisseurs et entrepreneurs israéliens créent des sociétés LLC aux États-Unis. Comment ces revenus sont-ils imposés en Israël et aux États-Unis ? Aperçu complet des options fiscales, classification d’entité transparente versus société, et éligibilité au crédit d’impôt étranger.

Les points clés (résumé pour les investisseurs)

  • Une société LLC (Limited Liability Company) est une entité juridique américaine très populaire auprès des résidents israéliens, principalement pour les investissements immobiliers et l’activité commerciale aux États-Unis.

  • Aux États-Unis, une société LLC n’émet pas d’actions et peut choisir d’être enregistrée comme entité transparente à des fins fiscales (Pass-Through Entity) ou comme société (Corporation).

  • Le mode d’imposition en Israël dépend de la classification de la société dans les deux pays : une classification identique comme entité transparente ou comme société permet d’obtenir un crédit d’impôt étranger, tandis qu’une classification différente peut conduire à une double imposition.

Qu’est-ce qu’une société LLC et pourquoi est-elle populaire auprès des Israéliens ?

Une société LLC (Limited Liability Company) est une forme d’organisation juridique très courante aux États-Unis. Elle offre à ses propriétaires une protection à responsabilité limitée (similaire à une société à responsabilité limitée en Israël), ainsi qu’une flexibilité de gestion et une structure fiscale unique.

Conformément au droit américain, les résidents israéliens sont autorisés à créer une société LLC aux États-Unis sans avoir besoin de la citoyenneté américaine. Il convient de noter qu’une société de type LLC n’émet pas d’actions aux détenteurs de droits, mais accorde des pourcentages de parts sociales (Membership Interests).

Comment une société LLC est-elle imposée aux États-Unis ?

Le droit américain permet aux propriétaires d’une société LLC de choisir le régime fiscal qui s’applique à eux. Il existe deux options principales :

  1. Option A – Entité transparente à des fins fiscales (Pass-Through Entity) : Il s’agit du régime le plus courant. La société elle-même ne paie pas d’impôt sur le revenu aux États-Unis. Au lieu de cela, les bénéfices et les pertes de la société « passent » directement aux détenteurs de droits, et l’imposition se fait au niveau de l’actionnaire/associé, selon le taux d’imposition personnel qui s’applique à lui aux États-Unis.

  2. Option B – Imposition en tant que société (C-Corporation) : La LLC dépose une demande pour être considérée comme une société à des fins fiscales aux États-Unis. Dans ce cas, la société paie l’impôt sur les sociétés américain sur ses revenus, et les parts de bénéfices distribuées aux détenteurs de droits (sous forme de dividendes) sont imposées séparément.

Imposition en Israël sur les revenus d’une société LLC – options fiscales

Outre le paiement de l’impôt aux États-Unis, un résident israélien détenant des droits dans une LLC est tenu de déclarer et d’être imposé en Israël sur ses revenus internationaux. L’obligation fiscale en Israël est déterminée selon les interactions entre la classification commerciale et fiscale aux États-Unis et celle en Israël.

Il existe trois options principales pour le traitement fiscal en Israël :

1. Option A – La LLC est transparente à des fins fiscales tant aux États-Unis qu’en Israël

  • Mode de traitement : L’investisseur israélien choisit de considérer la société comme une entité transparente à des fins fiscales dans les deux pays (conformément aux directives de l’administration fiscale et aux circulaires fiscales pertinentes).

  • Résultat fiscal : Le revenu est attribué directement à l’individu résidant en Israël. L’investisseur paie l’impôt aux États-Unis sur ses bénéfices, puis déclare le revenu en Israël.

  • Crédit d’impôt étranger : En Israël, l’investisseur recevra un crédit total/partiel contre le paiement de l’impôt en Israël pour l’impôt qu’il a payé aux États-Unis, évitant ainsi la double imposition.

2. Option B – La LLC est imposée en tant que société tant aux États-Unis qu’en Israël

  • Mode de traitement : La société est enregistrée et imposée en tant que société aux États-Unis, et en Israël également, elle est considérée comme une société étrangère ordinaire.

  • Résultat fiscal : L’impôt en Israël s’applique uniquement lors de la distribution de dividendes sur les bénéfices de la société à l’individu, exactement comme l’imposition d’une société étrangère ordinaire.

3. Option C – La LLC est transparente aux États-Unis mais considérée comme une société en Israël (classification non concordante)

  • Mode de traitement : Aux États-Unis, la société est imposée en tant qu’entité transparente (et l’individu paie l’impôt aux États-Unis), mais en Israël, la société est définie comme une entité distincte de ses propriétaires.

  • Résultat fiscal et risque : Il s’agit d’un cas classique de discordance fiscale. Étant donné que l’impôt aux États-Unis a été payé par l’individu alors que l’impôt en Israël s’applique à la société (ou inversement), aucun crédit ne sera accordé en Israël contre l’impôt payé par l’individu aux États-Unis. En conséquence, l’individu peut subir une double imposition significative.

Comment éviter les discordances fiscales et la double imposition ?

Étant donné que les systèmes fiscaux en Israël et aux États-Unis diffèrent dans leur approche des LLC, une planification fiscale appropriée et une déclaration précise sont essentielles :

  1. Coordination de la classification de l’entité (Check-the-Box) : Il est important de s’assurer que le choix de déclaration aux États-Unis correspond à la déclaration soumise à l’administration fiscale en Israël.

  2. Dépôt des déclarations dans les délais : Une déclaration correcte des revenus de l’étranger et le dépôt d’une demande de reconnaissance de la LLC en tant qu’entité transparente en Israël nécessitent le respect de conditions et de calendriers définis par la loi.

  3. Consultation avec des spécialistes de la fiscalité internationale : L’utilisation correcte de la convention fiscale entre Israël et les États-Unis et des lois fiscales locales nécessitera un accompagnement professionnel d’un avocat et d’un expert-comptable spécialisé dans la fiscalité américaine et israélienne.

Questions fréquemment posées (FAQ)

Question : Une société LLC est-elle tenue de payer l’impôt sur les sociétés en Israël ? Réponse : Si la société est définie et reconnue comme une entité transparente à des fins fiscales en Israël, l’obligation fiscale incombe aux détenteurs de droits (les individus) selon leur taux d’imposition personnel, et non en tant qu’impôt sur les sociétés. Si elle est imposée en tant que société ordinaire, les règles d’imposition d’une société étrangère s’appliqueront.

Question : Que se passe-t-il si j’ai payé l’impôt aux États-Unis – devrai-je également payer l’impôt intégral en Israël ? Réponse : Si la classification fiscale dans les deux pays est concordante (par exemple, transparente dans les deux), l’impôt payé aux États-Unis sera déduit (sous forme de crédit d’impôt étranger) de l’impôt dû en Israël, jusqu’à concurrence de l’obligation fiscale en Israël.

Le contenu présenté dans cet article est destiné à des fins d’information générale uniquement et ne constitue pas un conseil juridique, un avis professionnel ou un substitut à un conseil fiscal personnalisé adapté aux circonstances spécifiques de chaque cas.