Quels sont les avantages du taux r\u00e9duit de taxe d’acquisition pour les immigrants en Isra\u00ebl ?<\/p>\n\n
Analyse analytique et narrative compl\u00e8te des nouvelles r\u00e9glementations 12 et 12a, de la jurisprudence de la Cour supr\u00eame et des commissions d’appel, et des strat\u00e9gies pratiques de gestion<\/p>\n\n
1.1. L’amendement aux r\u00e9glementations sur la taxe d’acquisition d’ao\u00fbt 2024 a divis\u00e9 le r\u00e9gime des all\u00e9gements en deux voies distinctes : la nouvelle r\u00e9glementation 12a pour un logement unique uniquement, et la r\u00e9glementation 12 historique pour les locaux commerciaux.<\/p>\n\n
1.2. Dans le cadre de la nouvelle r\u00e9glementation 12a, un immigrant achetant un logement unique d’une valeur allant jusqu’\u00e0 environ 6 millions de shekels b\u00e9n\u00e9ficie d’une exon\u00e9ration totale sur la premi\u00e8re tranche (environ 1,98 million de shekels) et d’une taxe r\u00e9duite de 0,5 % sur le solde.<\/p>\n\n
1.3. L’all\u00e9gement pour un immigrant lors de l’achat d’un logement est limit\u00e9 \u00e0 une seule fois dans la vie, et ne s’applique pas \u00e0 un bien d’investissement (deuxi\u00e8me logement et plus) sur lequel la taxe d’acquisition compl\u00e8te sera pay\u00e9e selon les taux d’imposition ordinaires.<\/p>\n\n
1.4. Le d\u00e9compte de la p\u00e9riode de sept ans pour b\u00e9n\u00e9ficier de l’avantage commence le jour de l’entr\u00e9e de l’immigrant en Isra\u00ebl \u00ab pour la premi\u00e8re fois \u00bb avec un statut \u00e9ligible, et ne se r\u00e9initialise pas ou ne recommence pas en cas de d\u00e9part temporaire du pays (jurisprudence Peder).<\/p>\n\n
1.5. Les citoyens isra\u00e9liens ayant s\u00e9journ\u00e9 de nombreuses ann\u00e9es \u00e0 l’\u00e9tranger et ayant obtenu la citoyennet\u00e9 automatique dans le pass\u00e9 (par exemple, lors de br\u00e8ves visites d’enfance) peuvent d\u00e9couvrir que leur p\u00e9riode de sept ans s’est termin\u00e9e des d\u00e9cennies avant leur immigration effective (jurisprudence Temsot).<\/p>\n\n
1.6. Une attestation du minist\u00e8re de l’Int\u00e9gration concernant la prolongation des droits au logement ou des all\u00e9gements douaniers n’a aucune validit\u00e9 juridique aux fins de la taxe d’acquisition, car seul le ministre des Finances est habilit\u00e9 \u00e0 accorder ou \u00e0 prolonger des exon\u00e9rations fiscales (jurisprudence Ravlin).<\/p>\n\n
1.7. Une condition fondamentale pour obtenir l’all\u00e9gement est la r\u00e9sidence effective permanente de l’immigrant dans le logement. L’utilisation du logement comme r\u00e9sidence de vacances pour de courtes visites (par exemple, 60 jours par an) ne r\u00e9pond pas \u00e0 la d\u00e9finition de \u00ab pour la r\u00e9sidence de l’immigrant \u00bb (jurisprudence Elal). <\/p>\n\n
1.8. En cas d’achat d’un logement \u00ab sur plan \u00bb aupr\u00e8s d’un promoteur, le d\u00e9compte des d\u00e9lais concernant l’entr\u00e9e de l’immigrant dans le pays ou la remise de la possession est mesur\u00e9 \u00e0 partir du jour de l’ach\u00e8vement de la construction et de la remise effective, et non \u00e0 partir du jour de l’achat contractuel (jurisprudence Bonei Eizler).<\/p>\n\n
1.9. Un r\u00e9sident de retour de longue date n’est pas \u00e9ligible aux avantages de la taxe d’acquisition selon la r\u00e9glementation 12, car le terme \u00ab immigrant \u00bb y est d\u00e9fini de mani\u00e8re d\u00e9taill\u00e9e et explicite ne permettant pas d’extension par voie de l\u00e9gislation judiciaire (jurisprudence Tzvobner).<\/p>\n\n
1.10. Si un all\u00e9gement de taxe d’acquisition a \u00e9t\u00e9 accord\u00e9 et qu’il s’av\u00e8re a posteriori que les conditions d’exon\u00e9ration ou de r\u00e9sidence n’ont pas \u00e9t\u00e9 pleinement remplies, l’administration fiscale fonci\u00e8re est habilit\u00e9e \u00e0 retirer l’avantage r\u00e9troactivement et \u00e0 percevoir la totalit\u00e9 de la taxe (r\u00e9glementation 28).<\/p>\n\n
Pendant un demi-si\u00e8cle, le r\u00e9gime fiscal en Isra\u00ebl a accord\u00e9 un all\u00e9gement significatif de taxe d’acquisition aux nouveaux immigrants dans le cadre de la r\u00e9glementation 12 des r\u00e9glementations sur l’imposition fonci\u00e8re (plus-value et acquisition) (taxe d’acquisition), 5734-1974. Cet all\u00e9gement s’\u00e9levait \u00e0 un taux de seulement 0,5 % sur la partie de la valeur jusqu’au plafond statutaire variable (environ 1,98 million de shekels en 2024), et un taux de 5 % sur le solde de la valeur. Cependant, ce mod\u00e8le pr\u00e9sentait une anomalie grave : il s’appliquait de mani\u00e8re \u00e9gale \u00e0 tout bien immobilier achet\u00e9 par l’immigrant, qu’il s’agisse de son logement unique en Isra\u00ebl destin\u00e9 \u00e0 lui servir de toit, ou d’un deuxi\u00e8me ou troisi\u00e8me bien d’investissement. <\/p>\n\n
Cette r\u00e9alit\u00e9 \u00e9tait en contradiction frontale avec la politique gouvernementale d\u00e9clar\u00e9e, dont l’objectif est d’\u00e9largir la charge fiscale sur les investisseurs afin de refroidir le march\u00e9 immobilier et de faire baisser les prix des biens. De plus, suite \u00e0 l’amendement des tranches d’imposition g\u00e9n\u00e9rales pour un logement unique (amendement 81 de la loi), une situation absurde s’est cr\u00e9\u00e9e o\u00f9 un nouvel immigrant achetant un logement unique et bon march\u00e9 payait effectivement une taxe d’acquisition au taux de 0,5 % (selon la r\u00e9glementation 12), alors qu’un citoyen de longue date achetant un logement unique de m\u00eame valeur b\u00e9n\u00e9ficiait d’une exon\u00e9ration totale (0 %). En d’autres termes, au lieu d’encourager l’immigration, la r\u00e9glementation historique est devenue un pi\u00e8ge fiscal pour les immigrants modestes, et en revanche a servi de refuge fiscal pour les immigrants ais\u00e9s achetant des biens d’investissement. <\/p>\n\n
Le 15 ao\u00fbt 2024 est entr\u00e9 en vigueur un amendement fondamental et dramatique aux r\u00e9glementations (K.T. 11414, du 12 ao\u00fbt 2025), qui a r\u00e9solu cette distorsion \u00e0 la base en scindant le m\u00e9canisme d’avantage. Le l\u00e9gislateur a cr\u00e9\u00e9 la nouvelle r\u00e9glementation 12a, qui r\u00e9serve les avantages de la taxe d’acquisition aux immigrants uniquement pour les acheteurs d’un logement unique tel que d\u00e9fini \u00e0 l’article 9(g1g)(2) de la loi. La nouvelle carte d’avantages est calcul\u00e9e selon les tranches suivantes : <\/p>\n\n
2.2.1. Exon\u00e9ration totale (0 %) sur la partie de la valeur jusqu’\u00e0 la premi\u00e8re tranche fix\u00e9e \u00e0 l’article 9(g1g)(3)(a) de la loi (montant de 1 978 745 shekels en 2024).
Parall\u00e8lement \u00e0 la r\u00e9volution dans le domaine des logements, le l\u00e9gislateur a souhait\u00e9 maintenir l’incitation socio-\u00e9conomique pour les immigrants souhaitant cr\u00e9er une petite entreprise ou une exploitation agricole en Isra\u00ebl. Par cons\u00e9quent, il a \u00e9t\u00e9 \u00e9tabli dans la r\u00e9glementation 12a(d) qu’un immigrant achetant un droit foncier qui est un local commercial, y compris une exploitation agricole, afin qu’il serve \u00e0 une entreprise dans laquelle l’immigrant ou son proche travaille de mani\u00e8re permanente, continuera \u00e0 b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime fiscal historique. La transaction sera soumise \u00e0 une taxe d’acquisition au taux r\u00e9duit de 0,5 % sur la partie de la valeur jusqu’au plafond (1 988 090 shekels en 2024), et un taux de 5 % sur le solde de la valeur. <\/p>\n\n
L’un des axes de suivi les plus importants dans la gestion de l’\u00e9valuation d’un immigrant est la d\u00e9termination de la date de d\u00e9but du d\u00e9compte du temps pour b\u00e9n\u00e9ficier de l’avantage. La r\u00e9glementation 12 \u00e9tablit une fen\u00eatre temporelle stricte commen\u00e7ant un an avant l’entr\u00e9e de l’immigrant en Isra\u00ebl et se terminant 7 ans apr\u00e8s son entr\u00e9e. Dans l’arr\u00eat fondateur de l’affaire Peder (C.A. 3207\/93), la Cour supr\u00eame a d\u00fb trancher le cas d’un appelant qui avait s\u00e9journ\u00e9 en Isra\u00ebl dans les ann\u00e9es 1970 en tant que r\u00e9sident temporaire (avec le statut d’immigrant potentiel – A\/1), avait quitt\u00e9 le pays pour l’Allemagne pendant 13 ans, et y \u00e9tait revenu une seconde fois avec un visa d’immigrant. <\/p>\n\n
L’appelant a soutenu que le d\u00e9compte des sept ans devait commencer \u00e0 partir de sa deuxi\u00e8me entr\u00e9e, qui est son immigration r\u00e9elle et effective. La Cour supr\u00eame a rejet\u00e9 l’appel \u00e0 la majorit\u00e9 et a \u00e9tabli une jurisprudence d\u00e9finitive : le d\u00e9compte des sept ans est bas\u00e9 sur le jour de l’entr\u00e9e \u00ab pour la premi\u00e8re fois \u00bb du contribuable en Isra\u00ebl avec le statut \u00e9ligible \u00e0 l’all\u00e9gement. L’honorable pr\u00e9sident Aharon Barak a clarifi\u00e9 dans son arr\u00eat la logique t\u00e9l\u00e9ologique limit\u00e9e de l’avantage, en d\u00e9clarant que son objectif est d’aider l’immigrant \u00ab r\u00e9cent \u00bb dans ses premiers pas et sa premi\u00e8re rencontre avec le nouveau pays, et qu’il n’est pas destin\u00e9 \u00e0 accorder des subventions multiples \u00e0 ceux qui choisissent de quitter l’\u00c9tat et d’y revenir \u00e0 leur gr\u00e9. Par cons\u00e9quent, le d\u00e9compte des sept ans est un d\u00e9compte continu, objectif et ne pouvant \u00eatre arr\u00eat\u00e9 ou r\u00e9initialis\u00e9. <\/p>\n\n
Une implication encore plus dramatique du principe de \u00ab l’entr\u00e9e initiale \u00bb s’est manifest\u00e9e dans l’arr\u00eat retentissant de la commission d’appel de J\u00e9rusalem dans l’affaire Temsot (V.E. 7590-03-21). Dans cette affaire, un couple ayant immigr\u00e9 de France en 2014 et demand\u00e9 un all\u00e9gement de taxe d’acquisition lors de l’achat d’un logement en 2018 a \u00e9t\u00e9 examin\u00e9. L’administration a refus\u00e9 de leur accorder l’avantage apr\u00e8s avoir d\u00e9couvert lors de la v\u00e9rification des documents civils pass\u00e9s que les appelants avaient visit\u00e9 Isra\u00ebl pour de courtes p\u00e9riodes dans les ann\u00e9es 1960 (en tant qu’adolescents en vacances d’\u00e9t\u00e9), et qu’au cours de ces visites, la citoyennet\u00e9 isra\u00e9lienne leur avait \u00e9t\u00e9 accord\u00e9e automatiquement en vertu de la loi du Retour. <\/p>\n\n
La commission, pr\u00e9sid\u00e9e par le juge A. Dorot, a \u00e9tabli une d\u00e9termination cat\u00e9gorique : l’\u00e9ligibilit\u00e9 du contribuable \u00e0 l’exon\u00e9ration ou \u00e0 l’all\u00e9gement est examin\u00e9e selon la possibilit\u00e9 objective de recevoir les avantages et non selon leur utilisation effective ou la connaissance du contribuable de leur existence. Le fait que les appelants aient plaid\u00e9 de bonne foi qu’ils ne connaissaient pas leur citoyennet\u00e9 isra\u00e9lienne et aient pay\u00e9 des imp\u00f4ts en tant que r\u00e9sidents \u00e9trangers lors de l’achat d’un logement pr\u00e9c\u00e9dent en 2004 ne change pas le fait juridique froid que leur p\u00e9riode de sept ans a commenc\u00e9 dans les ann\u00e9es 1960 et s’est termin\u00e9e des d\u00e9cennies avant leur immigration physique. Ce cas difficile illustre l’obligation absolue impos\u00e9e aux repr\u00e9sentants d’effectuer une enqu\u00eate approfondie civile et historique du client avant de d\u00e9clarer une transaction. <\/p>\n\n
Une autre erreur courante parmi les immigrants et les repr\u00e9sentants est de s’appuyer sur des \u00ab certificats d’\u00e9ligibilit\u00e9 \u00bb ou des attestations du minist\u00e8re de l’Int\u00e9gration des immigrants prolongeant la p\u00e9riode d’avantages de l’immigrant en raison d’un s\u00e9jour hors d’Isra\u00ebl ou de circonstances personnelles. Dans l’affaire Ravlin (V.E. 9033\/04), une appelante ayant immigr\u00e9 des Pays-Bas en 1994, ayant quitt\u00e9 le pays pendant deux ans pour amener son partenaire et l’\u00e9pouser, et ayant achet\u00e9 un logement en 2003 \u2013 environ neuf ans apr\u00e8s son immigration. Les appelants ont soutenu que le minist\u00e8re de l’Int\u00e9gration leur avait explicitement confirm\u00e9 la prolongation de leur \u00ab droit au logement \u00bb, et qu’ils avaient m\u00eame achet\u00e9 une voiture et des appareils \u00e9lectrom\u00e9nagers en exon\u00e9ration de droits de douane et de taxe d’achat sur la base de cette attestation. <\/p>\n\n
La commission d’appel a rejet\u00e9 l’appel et a \u00e9tabli une jurisprudence importante : la loi sur l’imposition fonci\u00e8re est un droit sp\u00e9cifique et rigide. Le pouvoir exclusif d’\u00e9tablir des exon\u00e9rations, des all\u00e9gements ou des exceptions au d\u00e9compte des sept ans est conf\u00e9r\u00e9 au ministre des Finances uniquement (comme \u00e9tabli dans la r\u00e9glementation 12(a)(2) et avec l’approbation de la commission des Finances), et aucune autre autorit\u00e9 administrative, y compris le minist\u00e8re de l’Int\u00e9gration ou le minist\u00e8re du Logement, n’a le pouvoir de lier les autorit\u00e9s fiscales ou de modifier le d\u00e9compte du temps \u00e9tabli dans les r\u00e9glementations. Une prolongation accord\u00e9e par le minist\u00e8re de l’Int\u00e9gration est valable pour l’aide interne de ce minist\u00e8re, mais elle n’a aucune validit\u00e9 sur le plan fiscal. <\/p>\n\n
Les sources enseignent qu’un s\u00e9jour en Isra\u00ebl \u00e0 des fins d’\u00e9tudes avec un visa temporaire peut, dans certaines circonstances, ne pas \u00eatre compt\u00e9 dans les sept ans. Cependant, dans l’arr\u00eat de l’affaire Yahalom (V.E. 1379\/01), la commission a clarifi\u00e9 que l’exception concernant les \u00e9tudes ne s’applique que lorsque l’entr\u00e9e initiale du contribuable en Isra\u00ebl a \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9e de mani\u00e8re prouv\u00e9e et d\u00e9finie sous un visa \u00e9tudiant de type A\/2 (\u00e9l\u00e8ve), et seulement ensuite son statut a \u00e9t\u00e9 converti en immigrant. Si le contribuable est entr\u00e9 d\u00e8s le d\u00e9part avec un visa d’immigrant, alors m\u00eame s’il s’est effectivement engag\u00e9 dans des \u00e9tudes acad\u00e9miques prolong\u00e9es par la suite (comme dans ce cas o\u00f9 l’appelante a \u00e9tudi\u00e9 pour un premier et un deuxi\u00e8me dipl\u00f4me), le d\u00e9compte des sept ans commence le jour de l’obtention du visa d’immigrant et ne s’arr\u00eate pas en raison des \u00e9tudes. <\/p>\n\n
Du libell\u00e9 des r\u00e9glementations 12 et 12a, il ressort que l’all\u00e9gement de taxe d’acquisition est conditionn\u00e9 au fait que le logement soit achet\u00e9 \u00ab afin qu’il serve \u00e0 la r\u00e9sidence de l’immigrant \u00bb. Dans l’arr\u00eat directeur de l’affaire Gosin (A.M.S. 187\/95), le tribunal a \u00e9tabli explicitement qu’une intention nue ou th\u00e9orique de r\u00e9sider dans le logement au moment de l’achat ne suffit pas, m\u00eame si cette intention \u00e9tait sinc\u00e8re et authentique au moment de la transaction. Le contribuable est tenu de mettre son intention en pratique et de r\u00e9sider effectivement dans le logement. Cette jurisprudence a \u00e9t\u00e9 ancr\u00e9e dans la jurisprudence de la Cour supr\u00eame et a \u00e9tabli que la non-r\u00e9alisation de la r\u00e9sidence effective, pour quelque raison que ce soit, annule r\u00e9troactivement l’\u00e9ligibilit\u00e9 \u00e0 l’all\u00e9gement. <\/p>\n\n
Une mont\u00e9e en puissance interpr\u00e9tative importante sur ce sujet a \u00e9t\u00e9 \u00e9tablie dans l’arr\u00eat complet de la juge Y. Sarusi dans l’affaire Elal (V.E. 29881-03-18). Dans ce cas, un immigrant de France a achet\u00e9 un logement de luxe \u00e0 Tel Aviv et a demand\u00e9 l’all\u00e9gement pour immigrant. L’administration fiscale fonci\u00e8re a rejet\u00e9 sa demande apr\u00e8s qu’il s’est av\u00e9r\u00e9 que le centre de vie de l’appelant et de sa famille est rest\u00e9 en France, et que l’appelant n’utilise le logement que comme r\u00e9sidence de vacances lors de ses visites occasionnelles en Isra\u00ebl, totalisant environ 60 jours par an en moyenne. <\/p>\n\n
Le tribunal a rejet\u00e9 l’appel et a statu\u00e9 que le terme \u00ab pour la r\u00e9sidence de l’immigrant \u00bb exige une r\u00e9sidence permanente, et non une r\u00e9sidence temporaire ou occasionnelle de nature h\u00f4teli\u00e8re. La commission a soulign\u00e9 que l’objectif de l’all\u00e9gement est social \u2013 aider l’immigrant qui transf\u00e8re son centre de vie en Isra\u00ebl et s’y installe. L’octroi d’avantages fiscaux \u00e0 ceux qui maintiennent leur centre de vie \u00e0 l’\u00e9tranger et utilisent le bien comme bien de loisirs est en contradiction totale avec l’objectif social et sioniste des r\u00e9glementations. <\/p>\n\n
L’implication pratique des jurisprudences Gosin et Elal est ancr\u00e9e dans la r\u00e9glementation 28(a) des r\u00e9glementations sur la taxe d’acquisition (et la jurisprudence Kapo Kadish, A.S. 18\/98). Cette r\u00e9glementation conf\u00e8re \u00e0 l’administration un pouvoir d’application strict et particulier : si un all\u00e9gement de taxe d’acquisition a \u00e9t\u00e9 accord\u00e9 \u00e0 un immigrant sur la base de sa d\u00e9claration contractuelle, et qu’il s’av\u00e8re pour l’administration \u00e0 un stade ult\u00e9rieur (m\u00eame apr\u00e8s l’expiration de la p\u00e9riode habituelle de quatre ans pour la correction d’une \u00e9valuation) que les conditions de r\u00e9sidence effective ou d’installation n’ont pas \u00e9t\u00e9 remplies \u2013 l’administration est habilit\u00e9e \u00e0 annuler l’all\u00e9gement r\u00e9troactivement, \u00e0 \u00e9mettre une \u00e9valuation corrig\u00e9e et \u00e0 percevoir du contribuable la totalit\u00e9 de la taxe r\u00e9duite, plus les diff\u00e9rences d’indexation et les int\u00e9r\u00eats. <\/p>\n\n
Les transactions d’achat de logement aupr\u00e8s d’un promoteur \u00ab sur plan \u00bb comportent des retards inh\u00e9rents dans l’ach\u00e8vement de la construction, qui peuvent placer l’immigrant dans une situation impossible o\u00f9 la p\u00e9riode de sept ans ou l’ann\u00e9e de r\u00e9sidence s’\u00e9coule avant que le logement ne soit pr\u00eat \u00e0 \u00eatre habit\u00e9. Dans l’arr\u00eat de principe de l’affaire Bonei Eizler (V.E. 22899-10-22), le cas d’une veuve de 73 ans qui a achet\u00e9 un logement \u00e0 Beit Shemesh \u00ab sur plan \u00bb en 2017 alors qu’elle \u00e9tait r\u00e9sidente \u00e9trang\u00e8re, et a immigr\u00e9 en d\u00e9cembre 2020, a \u00e9t\u00e9 examin\u00e9. En raison de retards de construction, le logement ne lui a \u00e9t\u00e9 remis effectivement qu’en janvier 2022. L’administration a rejet\u00e9 son \u00e9ligibilit\u00e9 \u00e0 l’all\u00e9gement en arguant que son entr\u00e9e dans le logement a eu lieu 3 ans et 3 mois apr\u00e8s la date d’achat. <\/p>\n\n
La commission d’appel de J\u00e9rusalem a accept\u00e9 l’appel et a \u00e9tabli une jurisprudence directrice en s’appuyant sur la jurisprudence Malkior de la Cour supr\u00eame : pour les logements achet\u00e9s aupr\u00e8s d’un promoteur en phase de construction, il faut consid\u00e9rer le \u00ab jour de l’achat \u00bb aux fins du d\u00e9compte des p\u00e9riodes d’all\u00e9gement comme la date \u00e0 laquelle la construction du logement a \u00e9t\u00e9 achev\u00e9e et qu’il a \u00e9t\u00e9 effectivement remis \u00e0 l’acheteur. La commission a clarifi\u00e9 que l’application d’une interpr\u00e9tation stricte selon laquelle les d\u00e9lais sont compt\u00e9s \u00e0 partir du jour de la signature du contrat vide la r\u00e9glementation de son contenu et punit les contribuables pour des retards de promoteur qui ne sont pas sous leur contr\u00f4le. <\/p>\n\n
Un autre aspect substantiel tranch\u00e9 dans l’affaire Bonei Eizler concerne l’application des dispositions temporaires et la prolongation g\u00e9n\u00e9rale des d\u00e9lais. La commission a \u00e9tabli que dans un cas o\u00f9 des circonstances ext\u00e9rieures telles que la pand\u00e9mie de coronavirus perturbent les plans d’immigration et de construction du contribuable, l’administration est tenue d’exercer son pouvoir g\u00e9n\u00e9ral de prolongation des d\u00e9lais en vertu de l’article 107(a) de la loi, ou d’appliquer les dispositions temporaires du coronavirus (arr\u00eat du d\u00e9compte des jours), et ainsi de suspendre le d\u00e9compte du temps statutaire. <\/p>\n\n
Suite au litige prolong\u00e9 concernant les logements en construction, le l\u00e9gislateur secondaire a souhait\u00e9 cr\u00e9er un arrangement statutaire clair et d\u00e9limit\u00e9. Dans le cadre de l’amendement d’ao\u00fbt 2024, une disposition explicite a \u00e9t\u00e9 \u00e9tablie dans la r\u00e9glementation 12a(a) r\u00e9gissant l’achat d’un logement en phase de construction : il a \u00e9t\u00e9 \u00e9tabli que la p\u00e9riode pendant laquelle le logement \u00e9tait en phase de construction ne sera pas compt\u00e9e dans l’ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dant l’entr\u00e9e, \u00e0 condition que pas plus de trois ans ne se soient \u00e9coul\u00e9s entre la date d’achat du logement et son entr\u00e9e en Isra\u00ebl pour la premi\u00e8re fois, et qu’une attestation d’immigrant lui ait \u00e9t\u00e9 d\u00e9livr\u00e9e dans l’ann\u00e9e suivant la date d’achat du logement. Cet arrangement \u00e9tablit une limite stricte de 3 ans pour les logements en construction, mais il ne s’applique qu’aux transactions effectu\u00e9es \u00e0 partir du 15 ao\u00fbt 2024. <\/p>\n\n
L’une des questions juridiques les plus fascinantes r\u00e9cemment d\u00e9battues est celle de l’\u00e9ligibilit\u00e9 des r\u00e9sidents de retour de longue date \u00e0 b\u00e9n\u00e9ficier de l’all\u00e9gement de taxe d’acquisition d’un nouvel immigrant. Dans l’arr\u00eat directeur de l’affaire Tzvobner (V.E. 59273-01-22), le cas d’une citoyenne isra\u00e9lienne revenue en Isra\u00ebl apr\u00e8s un s\u00e9jour de dix ans \u00e0 l’\u00e9tranger et reconnue comme r\u00e9sidente de retour de longue date a \u00e9t\u00e9 examin\u00e9. L’appelante a soutenu qu’\u00e0 la lumi\u00e8re de l’amendement 168 de l’ordonnance sur l’imp\u00f4t sur le revenu de 2008, qui a presque compl\u00e8tement \u00e9galis\u00e9 les avantages fiscaux d’un r\u00e9sident de retour de longue date \u00e0 ceux d’un nouvel immigrant (r\u00e9sident pour la premi\u00e8re fois), cette \u00e9galisation devrait \u00e9galement s’appliquer \u00e0 la taxe d’acquisition et interpr\u00e9ter le terme \u00ab immigrant \u00bb dans la r\u00e9glementation 12 comme incluant un r\u00e9sident de retour de longue date. <\/p>\n\n
La commission d’appel de Tel Aviv, par le juge H. Kirsh, a rejet\u00e9 l’appel et a \u00e9tabli que la r\u00e9glementation 12 contient une d\u00e9finition explicite, d\u00e9taill\u00e9e et restrictive du terme \u00ab immigrant \u00bb (titulaire d’un visa d’immigrant ou d’un certificat d’immigrant selon la loi du Retour uniquement). La commission a soulign\u00e9 que l’application de l’all\u00e9gement \u00e0 un r\u00e9sident de retour de longue date constituerait un acte de l\u00e9gislation judiciaire ill\u00e9gale et porterait atteinte au principe de s\u00e9paration des pouvoirs. Seul le ministre des Finances, dans le cadre de son pouvoir en vertu de la r\u00e9glementation 12(a)(2), est habilit\u00e9 \u00e0 d\u00e9terminer les cat\u00e9gories de personnes dont le statut est celui d’immigrant, et puisqu’il a choisi de ne pas le faire pour les r\u00e9sidents de retour de longue date, le tribunal n’a pas le pouvoir de cr\u00e9er des avantages fiscaux de sa propre initiative. <\/p>\n\n
Cependant, le juge Kirsh a clarifi\u00e9 que le l\u00e9gislateur n’a pas compl\u00e8tement l\u00e9s\u00e9 les r\u00e9sidents de retour de longue date dans le domaine de la taxe d’acquisition. Dans le cadre de l’article 9(g1g)(4)(b) de la loi sur l’imposition fonci\u00e8re, il a \u00e9t\u00e9 \u00e9tabli que le terme \u00ab r\u00e9sident d’Isra\u00ebl \u00bb aux fins des tranches d’imposition all\u00e9g\u00e9es pour un logement unique inclut \u00e9galement celui qui, dans les deux ans suivant la date d’achat du logement, est devenu r\u00e9sident de retour de longue date. En d’autres termes, un r\u00e9sident de retour de longue date est \u00e9ligible \u00e0 b\u00e9n\u00e9ficier des tranches de logement unique (incluant une exon\u00e9ration totale jusqu’au plafond g\u00e9n\u00e9ral), mais il n’est pas \u00e9ligible \u00e0 la voie r\u00e9duite de la r\u00e9glementation 12, qui peut offrir un avantage uniquement lors de l’achat de logements de luxe dont la valeur d\u00e9passe 5 millions de shekels. <\/p>\n\n
Comme il ressort de l’analyse analytique et narrative compl\u00e8te de la jurisprudence, les lois sur l’imposition fonci\u00e8re en g\u00e9n\u00e9ral, et les avantages fiscaux destin\u00e9s aux immigrants et aux r\u00e9sidents de retour en particulier, constituent un v\u00e9ritable champ de mines juridique. Chaque d\u00e9cision tactique \u2013 depuis l’\u00e9tape de d\u00e9claration initiale, en passant par l’examen du pass\u00e9 civil du client, l’examen de la nature du bien (logement en coquille par rapport \u00e0 logement achev\u00e9), jusqu’\u00e0 la gestion des retards de construction \u2013 exige une expertise unique et une exp\u00e9rience de nombreuses ann\u00e9es face \u00e0 l’administration fiscale fonci\u00e8re et aux commissions d’appel. <\/p>\n\n
Notre cabinet, qui accompagne depuis des d\u00e9cennies des transactions immobili\u00e8res complexes de r\u00e9sidents \u00e9trangers, de nouveaux immigrants et de r\u00e9sidents de retour, se sp\u00e9cialise dans la construction du r\u00e9cit juridique le plus convaincant et la d\u00e9fense fiscale sans compromis de la propri\u00e9t\u00e9 de nos clients. Nous vous invitons \u00e0 contacter notre cabinet d\u00e8s aujourd’hui pour planifier un rendez-vous de travail et une planification fiscale strat\u00e9gique, afin de garantir que vous b\u00e9n\u00e9ficiez de tous vos droits et que vous \u00e9vitez les pi\u00e8ges fiscaux douloureux en cours de route. <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Quels sont les avantages du taux r\u00e9duit de taxe d’acquisition pour les immigrants en Isra\u00ebl ? Analyse analytique et narrative compl\u00e8te des nouvelles r\u00e9glementations 12 et 12a, de la jurisprudence de la Cour supr\u00eame et des commissions d’appel, et des strat\u00e9gies pratiques de gestion 1. R\u00e9sum\u00e9 ex\u00e9cutif \u2013 Les dix r\u00e8gles d’or et les pi\u00e8ges fiscaux 1.1. L’amendement aux r\u00e9glementations […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_et_pb_use_builder":"off","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-2281","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-1"],"acf":[],"yoast_head":"\n