Добровольное раскрытие перед налоговыми органами 2026

Налоговые правонарушения и сокрытие доходов более не рассматриваются исключительно как гражданско-правовой вопрос в отношениях с налоговым инспектором, а влекут за собой существенную уголовную ответственность и квалифицируются как предикатные преступления по закону о противодействии отмыванию денег. Многие налогоплательщики — как резиденты Израиля, так и нерезиденты, — владеющие незадекларированным капиталом (например, банковскими счетами за рубежом, доходами от сдачи в аренду, цифровыми активами и криптовалютой либо незарегистрированными сделками), подвергаются высокому риску уголовного преследования, конфискации имущества и серьезных санкций.

Основным решением, предлагаемым государством для урегулирования подобных нарушений, является процедура добровольного раскрытия. В настоящей статье мы рассмотрим, что представляет собой данная процедура, каковы пороговые условия ее успешного применения и какие актуальные возможности подачи заявления на добровольное раскрытие существуют по состоянию на 2026 год, — включая детальное сравнение нынешних вариантов раскрытия с теми, что действовали ранее (в частности, с анонимным порядком).

Что представляет собой процедура добровольного раскрытия и в чем ее значение?

Процедура «добровольного раскрытия» — это механизм, призванный побудить налогоплательщиков, не задекларировавших в установленном порядке все свои доходы или капитал, обратиться по собственной инициативе в налоговые органы, исправить свою отчетность и уплатить причитающийся налог.

Основное преимущество: освобождение от уголовного преследования

Наиболее существенным и важным преимуществом для налогоплательщика при успешном прохождении процедуры добровольного раскрытия является устранение уголовного риска. Когда заявление одобрено и налогоплательщик выполняет все его условия, налоговые органы (с согласия прокуратуры) обязуются не возбуждать против него уголовное преследование в связи с налоговыми правонарушениями и отмыванием денег, вытекающими из неполной отчетности.

Обратите внимание: процедура добровольного раскрытия не освобождает от уплаты гражданско-правового налога. Налогоплательщик обязан уплатить основную сумму налога с добавлением индексации, процентов и гражданско-правовых штрафов в соответствии с законом.

Пороговые условия успешного прохождения процедуры добровольного раскрытия

Для того чтобы обращение было принято и предоставлено освобождение от уголовного преследования, налогоплательщик должен соблюсти ряд строгих совокупных условий:

Честное, полное и добросовестное раскрытие: налогоплательщик обязан предоставить всю информацию и данные без утаивания, искажений или частичной отчетности.
Отсутствие предварительного расследования или проверки: на момент обращения в отношении заявителя не должно проводиться расследование или проверка (открытая или скрытая) со стороны налоговых органов или иных правоохранительных органов. Данное требование распространяется также на супруга (супругу) заявителя и контролируемые ими компании.
Отсутствие предварительной информации: на момент обращения налоговые органы не располагают предварительной информацией, касающейся активов или доходов, являющихся предметом заявления.
Безупречная история отчетности: заявитель ранее не был осужден за налоговые правонарушения, не уплачивал штраф за налоговое правонарушение и не подавал ранее заявление на добровольное раскрытие, которое было одобрено.
Уплата причитающегося налога: уплата полной суммы налоговой задолженности, определенной в рамках процедуры раскрытия.

Порядки, условия и вопрос анонимности

В прошлые годы (например, до конца 2018 года) налоговые органы публиковали процедуры, позволявшие подавать заявление на добровольное раскрытие анонимно. В настоящее время правовая и налоговая реальность полностью изменилась.

Сравнение прошлого и настоящего: возможно ли анонимное добровольное раскрытие сегодня?

Как было ранее (до 2018 года): в прошлом налогоплательщикам предоставлялась возможность подать анонимное заявление через представителя (адвоката или бухгалтера) без раскрытия личности налогоплательщика на первом этапе. Представитель вел переговоры с налоговым инспектором относительно размера налоговой задолженности и принципов налоговой оценки, и только после достижения согласованного соглашения раскрывалась личность налогоплательщика и производилась уплата налога. Данный порядок обеспечивал полную защиту тем, кто опасался раскрытия, не зная заранее, какова будет сумма налоговой задолженности.
Как было и остается в настоящее время (2026 год): В настоящее время подача анонимного заявления на добровольное раскрытие невозможна. В рамках действующей процедуры добровольного раскрытия, действительной до 31 августа 2026 года, возможность анонимной подачи полностью отменена. В настоящее время все заявления подаются исключительно как идентифицированные заявления (с указанием данных заявителей, номеров удостоверений личности и источников дохода) посредством онлайн-формы в личном кабинете на сайте налоговых органов.

Действующие порядки добровольного раскрытия в 2026 году

Процедура, действующая до августа 2026 года, предоставляет налогоплательщикам два основных порядка урегулирования налоговых обязательств:

1. Обычный порядок

Для кого предназначен? Предназначен для всех видов активов, капитала и доходов без ограничения суммы.
Как это работает? Налогоплательщик подает идентифицированное и подробное заявление. Заявление передается соответствующему налоговому инспектору для рассмотрения данных, проведения налоговых обсуждений и подписания соглашения о налоговой оценке.

2. Зеленый порядок (ускоренный порядок)

Данный порядок призван ускорить и упростить обработку заявлений относительно небольших объемов путем подачи исправленных деклараций или первичных деклараций и уплаты налога в течение 90 дней. Порядок предназначен для следующих случаев:

Финансовые счета за рубежом: активы, хранящиеся в финансовом учреждении за рубежом, остаток которых по состоянию на конец 2024 года не превышает 4 млн шекелей (и в период раскрытия не производились новые депозиты/переводы).
Арендная плата: доходы от сдачи жилья в аренду (в Израиле или за рубежом) в размере, не превышающем 250 000 шекелей в год.
Цифровые активы (криптовалюта): доходы от реализации или торговли валютами и криптовалютой, не превышающие 500 000 шекелей за весь период раскрытия, и справедливая стоимость цифровых активов по состоянию на конец 2024 года не превышает 1,5 млн шекелей.
Комбинация: сочетание вышеперечисленных активов и доходов в рамках установленных лимитов.

Заключение и практические рекомендации

Несмотря на то что в настоящее время возможность анонимного добровольного раскрытия более не существует, окно возможностей, действующее до 31 августа 2026 года, предоставляет налогоплательщикам исключительную возможность урегулировать ситуацию, получить прямое освобождение от уголовного преследования и привести активы и доходы в соответствие с законом.

Ввиду отмены анонимности и раскрытия, связанного с подачей идентифицированного заявления, существует решающее значение осуществления процедуры при сопровождении адвоката, специализирующегося на налоговом праве и уголовном налоговом праве. Предварительное профессиональное сопровождение обеспечивает точное соблюдение всех пороговых условий, предотвращает ошибки в отчетности и максимизирует защиту налогоплательщика перед налоговыми органами.