Беэр-Шева | Бейт Кинор Давид, ул. Ицхака Бен-Цви, 12
+972 54 8010378
Записаться на консультацию

Налогообложение в Израиле доходов компании LLC

Без рубрики

Налогообложение американской компании LLC в Израиле:

Как облагаются налогом в Израиле доходы от LLC в США и как избежать двойного налогообложения?

Многие израильские инвесторы и предприниматели учреждают компании LLC в США. Как облагаются эти доходы налогом в Израиле и в США? Всесторонний обзор вариантов налогообложения, классификации прозрачной компании в сравнении с корпорацией и права на зачет иностранного налога.

Основные положения (резюме для инвесторов)

  • Компания LLC (Limited Liability Company) — это американская юридическая форма, весьма популярная среди резидентов Израиля, главным образом в сфере инвестиций в недвижимость и коммерческой деятельности в США.

  • В США компания LLC не выпускает акции и может выбрать регистрацию в качестве прозрачной компании для целей налогообложения (Pass-Through Entity) либо в качестве корпорации (Corporation).

  • Порядок налогообложения в Израиле зависит от классификации компании в обеих странах: совпадающая классификация как прозрачной компании или как корпорации позволяет получить зачет иностранного налога, тогда как различная классификация чревата двойным налогообложением.

Что такое компания LLC и почему она популярна среди израильтян?

Компания LLC (Limited Liability Company) — это форма юридической организации, весьма распространенная в Соединенных Штатах. Она предоставляет своим владельцам защиту ограниченной ответственности (подобно обществу с ограниченной ответственностью в Израиле) наряду с управленческой гибкостью и уникальной налоговой структурой.

Согласно американскому законодательству, резиденты Израиля вправе учредить компанию LLC в США без необходимости наличия американского гражданства. Следует обратить внимание, что корпорация типа LLC не выпускает акции для держателей прав в ней, а предоставляет доли в правах участия (Membership Interests).

Как облагается налогом компания LLC в Соединенных Штатах?

Американское законодательство позволяет владельцам компании LLC выбрать применимый к ним режим налогообложения. Существуют две основные альтернативы:

  1. Альтернатива А — прозрачная компания для целей налогообложения (Pass-Through Entity): Это наиболее распространенный режим. Сама компания не уплачивает подоходный налог в США. Вместо этого прибыли и убытки компании «переходят» непосредственно к держателям прав в ней, и налогообложение осуществляется на уровне акционера/участника по применимой к нему в США ставке личного налога.

  2. Альтернатива Б — налогообложение как корпорации (C-Corporation): LLC подает заявление о признании ее корпорацией для целей налогообложения в США. В таком случае компания уплачивает американский корпоративный налог со своих доходов, а распределяемые держателям прав доли прибыли (в виде дивидендов) облагаются налогом отдельно.

Налогообложение в Израиле доходов компании LLC — варианты налогообложения

Помимо уплаты налога в Соединенных Штатах, резидент Израиля, владеющий правами в LLC, обязан отчитываться и уплачивать налог в Израиле со своих международных доходов. Налоговая обязанность в Израиле определяется взаимодействием между коммерческой и налоговой классификацией в США и классификацией в Израиле.

Существуют три основные альтернативы налогового режима в Израиле:

1. Альтернатива А — LLC является прозрачной для целей налогообложения как в США, так и в Израиле

  • Порядок обращения: Израильский инвестор выбирает рассматривать компанию как прозрачную для целей налогообложения в обеих странах (в соответствии с указаниями налоговых органов и соответствующими налоговыми циркулярами).

  • Налоговый результат: Доход относится непосредственно на физическое лицо — резидента Израиля. Инвестор уплачивает налог в США со своей прибыли, а затем отчитывается о доходе в Израиле.

  • Зачет иностранного налога: В Израиле инвестор получит полный/частичный зачет в счет уплаты налога в Израиле в отношении налога, уплаченного им в США, и тем самым избежит двойного налогообложения.

2. Альтернатива Б — LLC облагается налогом как корпорация как в США, так и в Израиле

  • Порядок обращения: Компания регистрируется и облагается налогом как корпорация в США, и в Израиле к ней также относятся как к обычной иностранной компании.

  • Налоговый результат: Налог в Израиле взимается только при распределении дивидендов из прибыли компании физическому лицу, точно так же, как при налогообложении обычной иностранной компании.

3. Альтернатива В — LLC является прозрачной в США, но считается корпорацией в Израиле (несовпадающая классификация)

  • Порядок обращения: В США компания облагается налогом как прозрачная (и физическое лицо уплачивает налог в США), но в Израиле компания определяется как корпорация, отдельная от своих владельцев.

  • Налоговый результат и риск: Это классическая налоговая коллизия. Поскольку налог в США был уплачен физическим лицом, тогда как налог в Израиле взимается с компании (или наоборот), зачет в Израиле не будет предоставлен в отношении налога, уплаченного физическим лицом в США. Вследствие этого физическое лицо может понести существенное двойное налогообложение.

Как избежать налоговых коллизий и двойного налогообложения?

Поскольку налоговые системы Израиля и США различаются в подходе к LLC, правильное налоговое планирование и точная отчетность имеют критическое значение:

  1. Согласование классификации (Check-the-Box): Важно убедиться, что выбор режима отчетности в США соответствует отчетности, представляемой налоговым органам в Израиле.

  2. Своевременная подача отчетности: Правильная отчетность о доходах из-за рубежа и подача заявления о признании LLC прозрачной в Израиле требуют соблюдения условий и сроков, установленных законом.

  3. Консультация со специалистами по международному налогообложению: Правильное применение налогового соглашения между Израилем и США и местных налоговых законов потребует профессионального сопровождения адвоката и бухгалтера, специализирующихся одновременно на американском и израильском налогообложении.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Обязана ли компания LLC уплачивать корпоративный налог в Израиле? Ответ: Если компания определена и признана прозрачной для целей налогообложения в Израиле, налоговая обязанность возлагается на держателей прав (физических лиц) по применимой к ним ставке личного налога, а не как корпоративный налог. Если она облагается налогом как обычная корпорация, применяются правила налогообложения иностранной компании.

Вопрос: Что произойдет, если я уплатил налог в США — потребуется ли мне уплатить полный налог также в Израиле? Ответ: Если налоговая классификация в обеих странах совпадает (например, прозрачная в обеих), налог, уплаченный в США, будет зачтен (как зачет иностранного налога) в счет налога, который вы будете обязаны уплатить в Израиле, в пределах суммы налоговой обязанности в Израиле.

Содержание, представленное в настоящей статье, предназначено исключительно для общего ознакомления и не является юридической консультацией, профессиональным заключением или заменой индивидуальной налоговой консультации в соответствии с конкретными обстоятельствами каждого случая.